个人合伙人的抵扣政策需注意什么内容?
1、合伙企业向合伙人分配经营所得和分配可抵扣投资额两个比例有所不一致。首先在计算分配的经营所得时,用的是合伙协议约定比例或合伙份额占比的概念;其次,在计算可抵扣投资额时,则是按照对创投企业投资的实缴出资比例进行计算,而非认缴出资比例或协议约定比例。
2、与法人合伙人的合并抵扣不同,个人合伙人投资多家有限合伙创投企业的,不得跨企业计算抵扣额。
3、符合税收优惠条件的投资,必须是合伙企业直接以现金投向初创科技型企业,不包括合伙企业通过其他合伙企业进行的间接投资,简单地说,“层层嵌套”的合伙架构不能享受税收优惠。
合伙创投企业如何履行备案手续?
1、合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了3个月内,向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续,备案时应报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》。合伙企业多次投资同一初创科技型企业的,应按年度分别备案。其他资料均可留存备查。
2、合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后至投资抵扣完毕的每个年度终了3个月内,向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表》。
合伙制创业投资企业有哪些个人所得税优惠?
有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年的,该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
如何计算投资满两年的期限?
满2年是指合伙创投企业投资于初创科技型企业的实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。需要注意的是,该投资年限规定仅强调合伙创投企业投资于初创科技型企业的实缴投资满2年,而合伙人对该合伙创投企业的实缴出资年限则没有作出要求。因此,对于合伙人或合伙人数变动的情况,无论新的合伙人持有合伙企业份额是否满2年,均不影响新合伙人享受税收优惠。
例如,某合伙企业于2018年12月投资于初创科技型企业,2019年3月某新合伙人入伙,至2020年12月合伙企业对科技企业的投资满2年,则新合伙人可享受投资抵扣税收优惠。
合伙创投企业的个人合伙人如何进行抵扣计算?
合伙创投企业个人合伙人按照税法规定应当缴纳个人所得税。个人合伙人的投资抵扣原则,可按照“先分、再抵、后税”的方式进行操作。
先分,首先是按照约定比例计算合伙人分配的经营所得,其次是按照合伙创投企业投至初创科技型企业的全部实缴投资额的70%,乘以每名合伙人实缴出资额占比,计算可抵扣的投资额。
再抵,是指在合伙人层面抵扣可抵扣的投资额,此处可抵扣的仅是按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计税的经营所得,不包含合伙企业分配的股息红利所得。由此可见,可抵扣的不仅包括合伙创投企业转让初创型科技企业的股权取得的所得,还包括该合伙创投企业的其他股权转让所得等。
后税,是指个人合伙人以投资额抵扣完经营所得后,再按照投资抵扣后的应纳税所得额计算应缴纳个人所得税。
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