一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、房地产,按销售额和适用税率计算并向买方收取的增值税,用于计算应缴税-应缴增值税(销项税)科目。
一般增值税纳税人提供应税销售行为,一般适用一般税收计算方法。一般税收计算方法下,增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。其中,销项税含税销售和应税销售行为适用税率的乘积。由于增值税属于价外税,销项税实际上是向买方征收增值税。
销项税额=不含税销售×适用税率=含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率
根据应税销售行为的不同,适用税率分为四类:13%、9%和6%。
纳税人提供应税销售行为确认销项税额会计分录:
借:应收账款/应收票据/银行存款等
贷款:主营业务收入/其他业务收入等
应缴税-应缴增值税(销项税)
进项税是一般纳税人在购买货物、劳务、服务、无形资产和房地产时支付或承担的增值税税。企业支付或承担的增值税税额必须符合允许扣除增值税的条件,才能计入应纳税额-应纳税额(进项税额)。
月底,销项税大于进项税,销项税和进项税一般结转至应缴税-应缴增值税(转出未缴增值税)
结转销项税额:
借:应缴税-应缴增值税(销项税)
贷款:应缴税款-应缴增值税(转出未缴增值税)
结转进项税额:
借:应缴税-应缴增值税(转出未缴增值税)
贷款:应纳税-应纳增值税(进项税)
结转分录转出未缴增值税:
借:应缴税-应缴增值税(转出未缴增值税)
贷款:应纳税-未缴增值税
应纳税-未缴增值税是贷款人的余额,表明企业有应纳但未缴增值税。
当进项税大于销项税时,形成保留税,表明企业没有为进项税产生足够的销项税,保留税不需要额外的会计处理。2022年,为支持中小企业、制造业等相关产业的发展,国家出台了一系列保留退税政策。合格企业可申请增量保留退税和股票保留退税。
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